税金の豆知識
Q97 中古資産の耐用年数は？
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固定資産は、税法上定められている耐用年数で、毎年「減価償却」を行っていきます。
税法上定められている耐用年数は、一般的に「法定耐用年数」と呼ばれます。
でも・・中古の固定資産を購入する場合もありますよね？
税法上の「法定耐用年数」は、あくまで新品を前提にしています。
こういった中古資産の耐用年数は、どうやって算定するんでしょうか？
1. 中古資産の耐用年数
当たり前ですが、中古資産なので、
使える年数は「新品」と比べると短くなりますよね？
ですので、中古資産の耐用年数は、新品の資産よりも短くなります。
税法上の中古資産に関する耐用年数の考え方は、以下の通りです。
（１） 原則
残り・・どれくらい（何年）利用できるか？利用可能年数を見積って耐用年数とする。
→でも正直・・なかなか難しいですね。
ですので、以下のような例外的な処理が認められています。
（２） 例外（簡便法）
中古資産購入時点で、法定耐用年数を経過しているかどうか？で耐用年数を決定する
① 購入時点で法定耐用年数の全部を経過している場合
耐用年数＝新品の場合の耐用年数×20％
② 耐用年数の全部を経過していない場合
（法定耐用年数－中古資産購入までの経過期間）＋（中古資産購入までの経過期間×20％）
（POINT）
● 最終結果につき、1年未満の月数は切り捨て。（最終結果のみ。途中で切捨不可）
● 最終結果の耐用年数が、2年より小さい場合には2年。
● 経過年数が不明な場合は、「製作時期」などから判断する。
なお、経過年数の月については、切り捨て、切り上げの法人税上の規定はありません。「最終結果のみ」切り捨ての規定があるですがあるだけです。
つまり、経過年数の月は、どちらでもよいということであれば、切上した方が、耐用年数が短くなる場合が多いです。
（税務通信 平成21年7月13日号より）
2. 例題
（１） 7年落ちの中古普通自動車を購入
● 普通自動車の法定耐用年数 6年 ＜ 7年
→耐用年数全部経過
● 6年 × 20% = 1.2年→切り捨て1年→2年より小さいので２年
（２） 3年落ちの中古普通自動車を購入
● 普通自動車の法定耐用年数6年＞3年→耐用年数未経過
● （6年 － 3年） ＋ 3年 ×20％ ＝ 3.6年→切り捨て3年
（３） 1年5か月落ちの中古普通自動車を購入
● 普通自動車の法定耐用年数6年＞1年5か月→耐用年数未経過経過
● 1年5か月→1.42年（10進法に直して）（※）
● （6 － 1.42） ＋ 1.42 × 20％ ＝ 4.864年→切り捨て4年
（※）ここでは、月数を10進法に変換して計算していますが、月数でやってもどちらでも構いません。（72カ月－17カ月）＋17カ月×20％＝58.4カ月→切り捨て4年
