Q78　福利厚生費と給与・交際費の違い

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Q78　福利厚生費と給与・交際費の違い

Q78　福利厚生費と給与・交際費の違い

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「福利厚生費」とは、従業員の福利厚生を目的にした支出のことです。
慶弔見舞金、歓送迎会・忘年会などの費用、健康診断費用、残業食事代などですね。
広義には、法定福利費（社会保険、労働保険など）も含みます。
しかし、従業員に支出したものでも、内容によっては「給与」や「社内交際費」になるケースがあります。どれに該当するか？で税務上の取扱いが異なり、しかも実務上も区分が非常に難しい論点です。今回はこれらの関係をまとめます。

1. 福利厚生費・給与の税務上の取扱い

福利厚生費・給与はともに「全額損金」になりますが、交際費は一定限度までしか損金になりません。一方、給与に該当する場合は、「所得税の源泉徴収」の必要があります。

	福利厚生費	給　与	交際費
損金の可否	損金	損金	一部損金不算入
源泉徴収の可否	不要	必要	不要

つまり、「福利厚生費」にできると、全額損金で処理が可能で、しかも源泉徴収の必要がないので一番よいですね。
「福利厚生費」で処理するためには、一般的には下記の要件が必要とされています。

① 目的	従業員の福利厚生のため
② 対象者	すべての従業員（特定の従業員に対する支出は×）
③ 金額	常識的に妥当な金額の範囲
④ 基準	社内規定等に基づく一定の基準がある

2. 福利厚生費と給与の違い

（１）両者の違い

従業員に対する支出という点では共通していますが、内容は以下の点で異なります。
● 給与・・・労働の対価としての給付
● 福利厚生費・・・従業員の福利厚生を目的にしたもの

（２）実務上判断に迷いやすい事例

内容	福利厚生費にできる要件	摘要
社員旅行	・旅行期間4泊5日以内（海外旅行は、外国滞在日数が4泊5日以内）・参加人数が全体人数の50％以上であること	詳しくは、 Q7 ご参照ください。
食事代負担	・食事を受ける社員等が、食事代の半分以上を負担・食事を提供する会社側の負担額が、一人当たり月額3,500円（税抜）以下なお、残業や宿日直の従業員への現物支給の食事に関しては、福利厚生費で計上できます。	詳しくは、 Q42 ご参照ください。
健康診断費用	・全従業員が対象・常識の範囲内での支出	詳しくは、 Q12 ご参照ください。

3. 福利厚生費と交際費の違い

（１）両者の違い

区分の大きなイメージは、社内従業員を対象とした支出は福利厚生費、社外を対象とした場合は交際費になります。ただし、社内従業員を対象とした支出でも、場合によっては「社内交際費」になることがあるので、この点だけ注意しなければいけません。

（２）実務上判断に迷いやすい事例

内容	福利厚生費にできる要件	交際費となる場合
慶弔金	・従業員等の結婚、見舞金等、一定の基準に従って支給されるもの	支出の相手方が社外の者（取引先の従業員など）であれば交際費
忘年会費用等	・おおむね社員全員を対象としたもの・常識的な費用	詳しくは、 Q39でまとめています。ご参照ください。