税金の豆知識
Q72 短期前払費用って何?
0view
![Q72短期前払費用って何?](https://hamadakaikei2018.untitled.blue/wp-content/themes/hamada/images/blog/72_01.png)
店舗や事務所の家賃などは、翌月分をその「前月まで」に支払うケースが多いですね?
今回は、こういった「毎月支払うような経費」がいつ経費になるか?のお話です。
1.原則的な取扱い
家賃などの支払経費は、原則、「役務提供を受けた月」に経費計上を行います。
例えば、12月決算でに、12月に翌月1月分の家賃を支払っても、12月の経費にはできず、あくまで1月の費用となります(支払時の経費にならない)。仕訳は以下のとおり。
(消費税仕訳は省略)
借方 | 貸方 | |||
---|---|---|---|---|
12月支払時 | 前払費用 | ×× | 預金 | × |
1月 | 地代家賃 | ×× | 前払費用 | × |
2.例外的な取扱い(短期前払費用)
例外的に、翌月以降分の支払であっても、「支払時に経費にできる」場合があります。「短期前払費用」という制度なんです。
毎月継続的なサービスの支払がある取引は、実務を考慮して、支払時に損金算入を認めてくれる制度です。
例えば、12月決算で、12月に翌月1月分を支払った場合の仕訳は以下のとおり
(消費税仕訳は省略)。
借方 | 貸方 | |||
---|---|---|---|---|
12月支払時 | 支払家賃 | ×× | 預金 | × |
一般的には、支払時の仕訳は、借方「前払費用」の科目を利用しますが、短期前払費用の制度を活用すると、支払時に「損金」にすることが可能です。
3.支出時の税金が安くなる
短期前払費用は、支払時に損金計上できるため、支出年度の税金が安くなりますよ!
しかも、1年以内の役務提供、例えば、家賃を1年分前払しても、要件さえ満たせば、支払時に一括で損金に認めてくれますので、意外と影響は大きいです。
4.短期前払費用が認められる要件
以下「すべての要件」を満たす必要があります。
① 支払日から「1年以内に役務の提供を受ける」ものであること
② 契約に基づき、同一サービスを継続的に受けるもの
(毎月金額が変わる、サービス内容が一定でない場合は・・×。)
③ 継続的に支払時に費用処理していること
(年払・月払を年度ごとに変更は×)
④ 収益計上と対応させる取引でないこと(例 借入金利息×)
⑤ 決算までに支払うこと(未払は×)
なお、勝手に1年分を支払っても×です。
契約書で、年払方法が可能であることが記載されているとよいですね。
5.対象取引の例
家賃、保険料、保守料、駐車場代など、継続的な取引形態のもの場合が対象となります。
6.具体例(3月決算)
例題 | 結論 | 理由 |
---|---|---|
3月末に、4月~翌年3月家賃を支払 (※1) |
〇 | 要件すべて満たしているため |
2月末に、4月~翌年3月家賃を支払 (※2) |
× | 支払日から1年を超えているため(要件1) |
3月末に、4月~翌年3月分までの 「雑誌年間購読料」を支払。 |
× | 「物の購入」で役務に該当しないため(要件2) ⇒(「前払金」であって、「前払費用」ではない) |
3月末に、4月~翌年3月分までの 「税理士顧問料」を支払 |
× | 毎月の報酬額は同一でも、月によってサービスの内容が異なるため(要件2) |
3月末に、5月の「社員旅行ツアー代」を支払 | × | 継続的な契約ではないため (要件1) |
3月末に、4月~翌年3月分までの 「借入利息」を支払 |
× | 収益計上と対応させる取引のため(要件4) |
3月末に、4月~翌年3月分までの 「家賃収入に対応する支払家賃」を支払 |
× | 収益計上と対応させる取引のため(要件4) |
(※1)10日くらいの「かい離」はOKです。例えば、3月21日に、4月~翌年3月までの1年分を支払った場合、厳密には「10日オーバー」になりますが、そのあたりは柔軟な運用がされるようです。
(※2)この場合、超えた1か月分だけが否認されるわけではなく、全額が否認されます。(全額が支払時損金算入不可)。
7.消費税上の取扱いは?
「短期前払費用」の処理が認められる場合は、消費税上も、支払時の「課税仕入」にすることが認められます。
(例) 3月末に、4月分の家賃20万円(税抜)を支払った
(短期前払費用が認められる場合の仕訳)
日付 | 借方 | 貸方 | ||
---|---|---|---|---|
3月末 | 地代家賃 仮払消費税 |
200,000 16,000 |
預金 | 216,000 |
参照URL
(短期前払費用として損金が算入できる場合 法人税)
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5380.htm
(消費税 課税仕入れの時期11-3-8)
https://www.nta.go.jp/law/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/shohi/11/03.htm