税金の豆知識
Ｑ53 輸入に消費税はかかるの？
0view
輸入取引には消費税ってかかるの？って思ったことありませんか？
実は・・消費税がかかってるんですね。
1． 消費税の課税対象
原則：国内で、事業者が、事業として対価を得て行う資産の譲渡等
⇒海外から仕入れた場合は、原則不課税となります（国内ではないので）。
例外：外国貨物の輸入
⇒国内製品との比較で価格面に不利にならないように、輸入取引も、保税地域から引き取る際に消費税が課税されることになります。個人でも同様に消費税がかかります。
2. 輸入にかかる消費税の金額は？
単純に仕入価格×８％ではありません。イメージは以下の通りです。
（実際には端数計算等があり、単純な計算では算定できませんが）
輸入消費税＝（CIF価格（※）＋関税）×消費税率（８％）
CIF価格とは？？・・商品価格＋輸入港までの海外運賃＋保険料
3. 誰にはらってるの？
国内仕入等の場合は、消費税は仕入業者等に支払っていますが、輸入消費税は、仕入業者等ではなく、直接国に支払っています。
（輸入消費税は、通関業者が立替払いするケースが多いので、通関業者の請求書に記載されている場合がありますが、通関業者を通して、直接国に支払っています）
4. 会計処理
海外から仕入れた場合の仕訳は、一般的にこんな感じです。
| 借方 | 貸方 | ||
|---|---|---|---|
| 輸入仕入（課税対応輸入本体）
仮払消費税（国税） 仮払消費税（地方税） |
10,000
820 480 |
買掛金 | 11,300 |
仕訳は、国内仕入の場合と同じですが、以下の点が違います。
・消費税がぴったり８％にはならない
⇒輸入消費税の金額が、CIF価格等を基準に決まるので。
・輸入仕入は、国内取引の仕入とは区分する（課税対応輸入本体）（※）
⇒輸入仕入金額は、国内仕入の８％で算定する控除対象仕入金額とは
全く関係ない数値なので。
・輸入消費税は、国内取引の仮払消費税とは区分する（国税・地方税に区分）
⇒同上（輸入貨物引取時に、既に消費税は国に支払済）。
（※）区分は、「課税対象外」や「不課税」でもよいと思います。
まとめると、以下の通りです。
勘定科目は、おおむね仕入諸掛ですので、「仕入」等となります。
| 種類 | 課税内容 | 勘定科目 | 税区分 | |
|---|---|---|---|---|
| 輸入消費税申告 （通関業者代行） |
輸入仕入本体 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
| 関税 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
| 海外運賃 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
| 保険料 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
| 輸入消費税 | – | 仮払消費税 （国税） |
課税対応 輸入消税 |
|
| 輸入消費税 | – | 仮払消費税 （地方税） |
課税対応 輸入消税 |
|
| 消費税確定申告 （通常の） |
通関手数料 （乙仲） |
国内消費税 | 仕入等 | 課税仕入 |
| コンテナ 運送料 |
国内消費税 | 仕入等 | 課税仕入 | |
| コンテナヤード チャージ |
対象外 | 仕入等 | 不課税 |
5. 消費税確定申告書の記載
輸入消費税は、消費税確定申告書においても、通常の課税仕入とは記載箇所が異なりますので留意しましょう。
付表２－（２）
| 記載対象 | ||
|---|---|---|
| 課税仕入に対する支払対価の額 （税込み） |
⑧ | 国内取引の課税仕入 |
| 課税仕入れに係る消費税額 | ⑨ | 上記の消費税 |
| 課税貨物に係る消費税額 | ➉ | 輸入消費税の国税部分 （地方消費税は含まない） |
6. 注意事項
税関での輸入手続などは、「輸入業者」に委託するケースが一般的ですが、「輸入許可証」などの名義が「通関業者」となっている場合、「仕入税額控除」が認められないケースがあるので注意しましょう（税務通信 平成28年12月5日 NO3436から抜粋）。
参照URL
～消費税の課税対象～https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6105.htm
～関税・消費税の税額計算方法～http://www.customs.go.jp/tetsuzuki/c-answer/imtsukan/1111_jr.htm
