税金の豆知識
Q53 輸入に消費税はかかるの?
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![輸入消費税の会計処理](https://hamadakaikei2018.untitled.blue/wp-content/themes/hamada/images/blog/53_01.png)
輸入取引には消費税ってかかるの?って思ったことありませんか?
実は・・消費税がかかってるんですね。
1. 消費税の課税対象
原則:国内で、事業者が、事業として対価を得て行う資産の譲渡等
⇒海外から仕入れた場合は、原則不課税となります(国内ではないので)。
例外:外国貨物の輸入
⇒国内製品との比較で価格面に不利にならないように、輸入取引も、保税地域から引き取る際に消費税が課税されることになります。個人でも同様に消費税がかかります。
2. 輸入にかかる消費税の金額は?
単純に仕入価格×8%ではありません。イメージは以下の通りです。
(実際には端数計算等があり、単純な計算では算定できませんが)
輸入消費税=(CIF価格(※)+関税)×消費税率(8%)
CIF価格とは??・・商品価格+輸入港までの海外運賃+保険料
3. 誰にはらってるの?
国内仕入等の場合は、消費税は仕入業者等に支払っていますが、輸入消費税は、仕入業者等ではなく、直接国に支払っています。
(輸入消費税は、通関業者が立替払いするケースが多いので、通関業者の請求書に記載されている場合がありますが、通関業者を通して、直接国に支払っています)
4. 会計処理
海外から仕入れた場合の仕訳は、一般的にこんな感じです。
借方 | 貸方 | ||
---|---|---|---|
輸入仕入(課税対応輸入本体)
仮払消費税(国税) 仮払消費税(地方税) |
10,000
820 480 |
買掛金 | 11,300 |
仕訳は、国内仕入の場合と同じですが、以下の点が違います。
・消費税がぴったり8%にはならない
⇒輸入消費税の金額が、CIF価格等を基準に決まるので。
・輸入仕入は、国内取引の仕入とは区分する(課税対応輸入本体)(※)
⇒輸入仕入金額は、国内仕入の8%で算定する控除対象仕入金額とは
全く関係ない数値なので。
・輸入消費税は、国内取引の仮払消費税とは区分する(国税・地方税に区分)
⇒同上(輸入貨物引取時に、既に消費税は国に支払済)。
(※)区分は、「課税対象外」や「不課税」でもよいと思います。
まとめると、以下の通りです。
勘定科目は、おおむね仕入諸掛ですので、「仕入」等となります。
種類 | 課税内容 | 勘定科目 | 税区分 | |
---|---|---|---|---|
輸入消費税申告 (通関業者代行) |
輸入仕入本体 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
関税 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
海外運賃 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
保険料 | 輸入消費税 | 仕入等 | 課税対応 輸入本体 |
|
輸入消費税 | – | 仮払消費税 (国税) |
課税対応 輸入消税 |
|
輸入消費税 | – | 仮払消費税 (地方税) |
課税対応 輸入消税 |
|
消費税確定申告 (通常の) |
通関手数料 (乙仲) |
国内消費税 | 仕入等 | 課税仕入 |
コンテナ 運送料 |
国内消費税 | 仕入等 | 課税仕入 | |
コンテナヤード チャージ |
対象外 | 仕入等 | 不課税 |
5. 消費税確定申告書の記載
輸入消費税は、消費税確定申告書においても、通常の課税仕入とは記載箇所が異なりますので留意しましょう。
付表2-(2)
記載対象 | ||
---|---|---|
課税仕入に対する支払対価の額 (税込み) |
⑧ | 国内取引の課税仕入 |
課税仕入れに係る消費税額 | ⑨ | 上記の消費税 |
課税貨物に係る消費税額 | ➉ | 輸入消費税の国税部分 (地方消費税は含まない) |
6. 注意事項
税関での輸入手続などは、「輸入業者」に委託するケースが一般的ですが、「輸入許可証」などの名義が「通関業者」となっている場合、「仕入税額控除」が認められないケースがあるので注意しましょう(税務通信 平成28年12月5日 NO3436から抜粋)。
参照URL
~消費税の課税対象~https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6105.htm
~関税・消費税の税額計算方法~http://www.customs.go.jp/tetsuzuki/c-answer/imtsukan/1111_jr.htm