Q108　無償贈与の会計・税務処理/申告書の記載

税金の豆知識

ホーム
税金の豆知識
Q108　無償贈与の会計・税務処理/申告書の記載

Q108　無償贈与の会計・税務処理/申告書の記載

0view

前回に引き続き、寄付金の会計・税務処理/申告書の記載です。
今回は、実務上、寄付金認定される場合がある「無償贈与」（一般寄付金）を例に、会計・税務処理/申告書の記載についてお伝えします。
（法人から法人の無償贈与を前提にします）

1. 例題

（例題）
● A社⇒B社に土地を無償贈与した（帳簿価格300　/　時価500）
● 寄付金損金算入限度額は100とする。
● その他の取引はない。
● A社、B社はグループ会社ではなく、グループ法人税制の適用はない。

2. A社の処理（贈与した方）

（１）会計処理

借方		貸方
寄付金	300	土地	300

●　会計上は、帳簿価額で土地を減少させ、寄付金（贈与損等でも可）を計上します。

（２）税務処理

借方		貸方
寄付金	500	土地	300
		固定資産売却益	200

●　税務上も、帳簿価額で土地を減少させる点は、会計処理と同様です。ただし、税務上は時価で売却したものとされるため、借方「寄付金」は時価で計上し、土地帳簿価額との差額は「固定資産売却益」として計上します。

（３）申告調整仕訳

借方		貸方
寄付金	200	固定資産売却益	200

●　借方「寄付金」は減算（損金）、貸方「固定資産売却益」は加算（益金）となり、一旦、損金及び益金処理を行います。ただし、寄付金については、限度額を超えた金額は「損金不算入」となります。

（４）別表の記載

（別表４　所得の金額の計算に関する明細書）

	区分	総額	処分
			留保	社外流出
	当期利益
加算	・・・	・・・	・・・	・・・
加算	売却益計上漏れ	（※1）200	（※1）200
減算	・・・	・・・	・・・	・・・
減算	寄付金計上漏れ	（※1）200	（※1）200
	仮計
	寄付金の損金不算入額	（※2）100		（※2）100

（※1）会計処理は「損益仕訳未了」のため、税務上、損益処理したとみなすもの
（加算留保・減算留保）
（※2）（※1）の結果、認識された寄付金（損金）につき、仮計下で「寄付金の損金不算入額」として記載します（加算・社外流出）。申告書上は、別表14（寄附金の損金算入に関する明細書）を記載したうえで、こちらの欄に転記します。
（100％国内子会社の場合とします）

（別表５　利益積立金の計算に関する明細書）