税金の豆知識
Q61 土地仲介手数料等の消費税区分
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1. 土地仲介手数料・建物造成費用
（１） 課税仕入？非課税仕入？
土地の取得は、消費税上「非課税仕入」となりますが、「仲介手数料」も非課税仕入になるのでしょうか？答えは×です。「課税仕入」に該当します。
では、「土地造成費用」はどうでしょうか？ 造成費用っていうのは、例えば、田んぼを宅地に変えるために土地を埋め立てたり、整理したりするようなコストのことです。
これも「課税仕入」となります。
（２） 課税仕入の３区分は？
仲介手数料等は「課税仕入」になるとして、個別対応方式における3区分（課税売上対応、非課税売上対応、共通対応）のどれに該当するでしょうか？
将来、どんな売上で回収されるのか？をイメージすると、答えが出てきます。
| 不動産用途 | 売上 | 課税仕入区分目 |
|---|---|---|
| 土地転売目的 | 土地売却収入（非課税） | 非課税売上対応 |
| 自社ビル建設用 | その土地で課税売上のみ計上 | 課税売上対応 |
| その土地で非課税売上のみ計上 | 非課税売上対応 | |
| その土地で課税・非課税売上両方計上 | 共通対応 | |
| 分譲マンション販売用 | 土地建物売却収入 | 共通対応 |
| 賃貸マンション建設用 （居住用） |
賃貸収入（非課税） | 非課税売上対応 |
| 貸しビル建設用 （事務所） |
賃貸収入（課税） | 課税売上対応 |
| 居住・事務所共通マンション賃貸 | 賃貸・事務所用不動産の賃貸収入 （課税・非課税） |
共通対応 |
2. 建物取得費用は？
建物取得費用は「課税仕入」に該当します。個別対応方式における3区分（課税売上対応、非課税売上対応、共通対応）も、建物の用途によって考えます。
同様に、将来、どんな売上で回収されるのか？をイメージすると答えが出てきます。
| 不動産用途 | 売上 | 区分 |
|---|---|---|
| 建物取得費用 （転売用） |
建物売却収入（課税） | 課税売上対応 |
| 建物取得費用 （従業員寮用） |
家賃収入（非課税） | 非課税売上対応（※） |
（※）家賃を従業員から徴収している場合が前提です。未徴収の場合は、共通対応となります。
なお、建物取得ではなく、他社からの「賃借建物」を従業員寮として転貸した場合は、そもそも「支払賃料」が「非課税仕入」になりますので、上記の論点は出てきません。
3. その他（消費税区分で謝りやすいもの）
課税仕入の3区分で、判断迷いやすい論点をピックアップしておきます。
| 内容 | 課税仕入区分 |
|---|---|
| 国外での資産譲渡（不課税）に対応する課税仕入 | 課税売上対応 |
| 輸出（課税・非課税とも）に対応する課税仕入 | 課税売上対応 |
| 不課税売上 （損害賠償、保険金等） に対応する課税仕入 （弁護士費用など） |
共通対応 （資産の譲渡ではないため） |
