税金の豆知識
Q59 土地建物の譲渡・賃貸に消費税はかかる？？
0view
1. 土地関連
（１）譲渡の場合
消費税はかかりません。（非課税）（たとえ不動産業者が土地を売っても非課税）
（２）賃貸の場合
原則非課税ですが、契約上の賃貸期間が１月未満の場合は「課税」となります。
（注意事項）
・駐車場等を自ら作って賃貸した場合は、期間に関わらず「課税売上」
・実質１月以上賃貸の場合も、「契約賃貸期間」が１月未満の場合は「課税売上」
（形式で判断）。
（３）具体例
| 土地を、駐車場運営会社に更地のまま賃貸 | 非課税売上 （土地に対する賃料） |
|---|---|
| 土地に、駐車場を自ら作って賃貸 | 課税売上 （施設に関する賃料と考える） |
| 借地権、地上権、賃借権、永小作権を賃貸 | 非課税売上 （借地権等は土地と同様に考える） |
2. 建物関連
（１）譲渡の場合
消費税がかかります。
（２）賃貸の場合
居住用賃貸は「非課税売上」、事務所用賃貸は「課税売上」となります。
（注意事項）
・居住用賃貸でも、契約上の賃貸期間が１月未満の場合は「課税」となります。
（３）具体例
| 旅館事業者が、宿泊者に宿代を請求 | 課税売上 （施設に関する賃料と考える） |
|---|---|
| ウィークリーマンションを貸付 | 課税売上 （ウィークリー⇒１カ月以内なので） |
3. 土地建物を一括譲渡した場合の消費税は？？
消費税は、「建物」だけにかかりますので、譲渡額のうち「建物部分」を抜き出す必要があります。契約書等で、譲渡額のうち「建物部分」が判明する場合はわかりやすいですが、不明な場合は、譲渡時の土地・建物の時価等、合理的な方法で按分します。
（時価は、「固定資産税評価額等」からピックアップします。）
（具体例）
・簿価 土地3,000万円、建物2,000万円
・上記土地建物を、合計6,000万円で売却した（税込）
・譲渡時の時価は、5,000万円（内訳 土地4,000万円、建物1,000万円）
（考え方）
・売却価額6000万円を、土地建物それぞれの時価で按分
⇒6,000万円×1,000万円/5,000万円＝1,200万円（建物）
⇒6,000万円×4,000万円/5,000万円＝4,800万円（土地）
（仕訳）
| 借方 | 貸方 | ||
|---|---|---|---|
| 現金 建物売却損 |
1,200 888 |
建物 仮受消費税 |
2,000 88（※） |
| 現金 | 4,800 | 土地 土地売却益 |
3,000 1,800 |
（※）1,200万円（税込）÷1.08×0.08＝88万円
