税金の豆知識
Q14 労働保険料の会計処理/勘定科目
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労働保険料とは？
労働保険って、よく名前は聞くけれどどんなものなんでしょう？
労働保険とは、①労災保険と②雇用保険を合わせたものを指します。
労働保険＝労災保険＋雇用保険
| 会社負担のもの | 労災保険の全部、雇用保険の一部（事業主負担分） |
|---|---|
| 従業員負担のもの | 雇用保険の一部（被保険者負担分） |
- (注1)役員は、原則として労働保険の対象とはならない。
- (注2)事業主は、一括で労働保険料（労災保険料＋雇用保険料）を先払、被保険者負担分は、毎月給与から控除。
- (注3)労働保険料の申告は、毎年6月1日から7月10日までに行う。
労働保険料の計算方法
平成30年度の概算保険料＆確定保険料を例にして説明します。
- ①H30年度の概算保険料
H30年7月に、H30年度（H30/4～H31/3月末)の「賃金見込額」に保険料率を掛けて算定＆支払（概算保険料）。
- ②H30年の確定保険料
H31年7月に、H30年度（H30/4～H31/3月末)の「実際支払賃金総額」に保険料率を掛けて算定＆支払（確定保険料）。
実際の支払額は、①で支払った「概算保険料」との差額です。(注）
- ③H31年度の概算保険料
H31年７月に、H31年度（H31/4～H32/3月末)の「賃金見込額」に保険料率を掛けて算定＆支払（概算保険料。①と同じです）。
大きな変動が見込まれない場合は、②の確定賃金額をもとに概算保険料を計算。
⇒このやりとりが毎年続きます。
(注）不足の場合は、その年度「概算保険料」（上記③）と共に追加納付。余った場合は、その年度の「概算保険料」に充当。
労働保険料の納期
概算保険料額は、原則的に、
・①40万円以上の場合or
・②労働保険事務組合に労働保険事務を委託している場合は、
納付を3回に分割することができます。
その場合も、過不足の精算は、第１期目の納付時にまとめて行います。
（通常の納期）
| 第1期（4月1日～7月31日） | 支払期限7月10日 |
|---|---|
| 第2期（8月1日～11月30日） | 支払期限10月31日 |
| 第3期（12月1日～3月31日） | 支払期限1月31日 |
労働保険料の損金算入の時期等
（１）概算保険料：概算保険料の申告日or納付日
（２）確定保険料
| 不足の場合（＝納付） | 確定保険料の申告日or納付日に損金算入（※1） |
|---|---|
| 超過の場合（＝還付） | 確定保険料の申告日に益金算入（※2） |
（※1）確定保険料申告前の決算で、未払計上により損金算入も認められます。
（※2）通常は、実際還付を受けるわけではなく、次年度の概算保険料から控除されます。
労働保険の会計処理
労働保険の会計処理はいろいろありますが、結論、（１）で十分かと。
（例題）2019年3月決算。2019年3月期の概算・確定労働保険料の仕訳
● 従業員期首1人。給料毎月10,000×12か月＝年間120,000
● 概算払 年間労働保険料1,440（480×3回払）
(簡便的に、給与支払時の天引きは、雇用保険のみとする）
●2019年3月支払給与より、新たな従業員１人、給料10000円/月支払追加
●翌年確定額は1,560となった。
●労災保険料率 3/1000
●雇用保険料率 9/1000(事業主負担6/1,000・従業員負担3/1000とする）
（１）一番シンプルなパターン（確定保険料を納付時に計上）
基本は、これが一番シンプルなんで、中小企業はこれで十分です。
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| 毎月給料から預り時 ⇒4月~翌年2月まで毎月 |
給料 | 10,000 | 現金 法定福利費(雇） |
9,970 30 |
| 概算払い時 ⇒年3回続く |
法定福利費（労・雇） | 480 | 現金 | 480 |
| 3月給料支払い時 | 給料 | 20,000 | 現金 法定福利費(雇） |
19,940 60 |
| 翌年精算時 | 法定福利費（労・雇） | 120 | 現金 | 120 |
（２）決算で「確定保険料」を未払計上する方法
確定保険料を納付前に損金にできるため、（１）よりは節税になります。
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| 毎月給料から預り時 ⇒4月~翌年2月まで毎月 |
上記（１）シンプルパターンと、仕訳は同じになります。 | |||
| 概算払い時 ⇒年3回続く |
上記（１）シンプルパターンと、仕訳は同じになります。 | |||
| 3月給料支払い時 | 上記（１）シンプルパターンと、仕訳は同じになります。 | |||
| 3月決算時 | 法定福利費（労・雇） | 120 | 未払費用 | 120 |
| 翌年精算時 | 未払費用 | 120 | 現預金 | 120 |
（３）月次決算を意識したやり方
上場会社などで、月次決算をしっかりやりたい場合です。
難しいので・・・中小企業はこのやり方は、無視でよいかも。
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| 毎月給料から預り時 ⇒4月~翌年2月まで毎月 |
給料 | 10,000 | 現金 預り金(雇） |
9,970 30 |
| ４～2月末まで毎月末 | 法定福利費（労・雇） 預り金（雇） |
90 30 |
未払費用 | 120 |
| 概算払い時 ⇒年3回続く |
未払費用 | 480 | 現金 | 480 |
| 3月給料支払い時 | 給料 | 20,000 | 現金 預り金(雇） |
19,940 60 |
| 3月月末（＝決算時） | 法定福利費 預り金 |
180 60 |
未払費用 | 240 |
| 翌年精算時 | 未払費用 | 120 | 現預金 | 120 |
参照URL
労働保険料の損金算入の時期等
https://www.nta.go.jp/law/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/09/09_03.htm
